企业财务工作的基本流程图_企业财务工作的基本流程

更新时间:2019-08-19 来源:财务工作总结 点击:

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  (一)资产审计

  1.货币资金审计

  (1)审计目标

  证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

  (2)内部控制系统测试

  调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。

  (3)实质性审查

  ①库存现金审查

  首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。

  ②现金收付业务的审查

  抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。

  ③银行存款的审查

  审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。

  2.存货审计

  (1)审计目标

  证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

  (2)内部控制系统测试

  调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统

  (3)实质性审查

  ①材料的审查

  材料采购的审查:审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理

  ②库存材料审查

  盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日

  ③材料出库的审查

  对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为

  3.应收账款审计

  (1)审计目标

  ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性

  (2)内部控制系统测试

  调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统

  (3)实质性审查

  ①应收账款的审查

  取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用

  ②应收票据的审查

  取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度

  4.固定资产审计

  (1)审计目标

  ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性

  (2)内部控制系统测试

  深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统

  (2)实质性审查

  ①固定资产入账价值的审查

  ②固定资产增加与减少的审查

  ③固定资产折旧的审查

  ④固定资产结存的审查

  ⑤在建工程审查

  (二)、收入、成本与费用审计

  1.主营业务收入审计

  (1)审计目标

  证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

  (2)内部控制系统的测试

  了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统

  (3)实质性审查

  ①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

  ②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账,相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账,根据生产经营和结算方式,确定销售收入的实现

  ③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同,采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比,查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实,核对有关的发票、运单及其他单据,确认收入截止期是否正确无误

  ④销售退回、折让及折扣的审查

  销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。

  折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入,进而影响利润,因此折扣和折让应符合公司有关规定,发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准,按规定程序例行手续。

  2.产品成本审计

  (1)审计目标

  证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性

  (2)内部控制系统的测试

  调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统

  (3)实质性审查

  ①产品成本开支范围合规性的审查

  ②直接材料费的审查

  直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查

  ③直接人工费的审查

  审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性

  ④制造费用的真实性

  审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性

  ⑤辅助生产费用的审查

  审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配

  ⑥在产品成本的审查

  审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法

  ⑦产成品成本的审查

  审查产成品数量——→审查产品成本的计算

  3.费用审计

  (1)审计目标

  证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

  (2)内部控制系统的测试

  了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统

  (3)实质性审查

  分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性。

本文来源:http://www.d9bd.com/gongzuozongjie/31079/

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