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　　2017小型微利企业所得税计算方法

　　符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　其中工业企业为根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011），所属行业代码为06**至4690的企业，不包括建筑业。

　　年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

　　“从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　2017小型微利企业所得相关的问题

　　一、享受小型微利企业优惠政策需要哪些条件？

　　答：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　二、符合条件的小型微利企业按照什么税率缴纳企业所得税？

　　答；符合条件的小型微利企业，按照20%的税率缴纳企业所得税。

　　三、年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，可以享受什么税收优惠?

　　答：年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　四、小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什么变化？

　　答：从业人数和资产总额指标，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。其中，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　具体计算公式调整为：

　　季度平均值=（季初值+季末值）/2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　五、预缴时按照小型微利企业享受了所得税优惠，年度汇算清缴时发现超过小型微利企业标准，如何进行汇算清缴？

　　答：企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。

　　六、核定征收企业所得税的企业，能否享受小型微利企业税收优惠？

　　答：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。

　　七、本年新办的小型微利企业，预缴企业所得税时如何享受优惠？

　　答：对于本年新办小型微利企业，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受其中的减半征税政策；超过30万元的，停止享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　八、上一年度不符合小型微利企业条件，本年预计可能符合的，季度预缴时能否享受优惠政策？

　　答：企业根据本年生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　九、小型微利企业享受企业所得税优惠政策备案程序有什么变化？

　　答：以往对符合条件的小型微利企业，在年度终了报送年度所得税申报表时，需同时将小型微利企业的从业人数和资产总额情况报主管税务机关备案。为进一步简化小微企业备案手续，减轻办税负担，今后，符合条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表中的“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。

　　十、企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受吗？

　　答：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。企业同时符合研发费加计扣除和小型微利企业税收优惠政策的，可以同时享受。

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