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　　随着社会主义市场经济体制的建立，改革开放和体制转轨带来经济快速增长的同时，经济发展与社会发展不同步，社会矛盾和社会问题就凸显出来。就业问题就是这些社会矛盾与问题中较为突出的问题，可以说就业问题关系到国民经济的发展和社会的稳定。本文从税收影响劳动力需求角度分析促进就业的税收政策。

　　劳动需求是一种“派生需求”，劳动需求不是直接需求而是“间接需求”，它依赖于产品市场上消费者对最终产品和服务的需求性质和水平。影响劳动需求的因素很多，主要有技术水平、时间、企业目标、社会制度安排等等。[1]

　　一、税收政策对劳动需求的总量影响。

　　以凯恩斯学派为代表的总需求理论认为，在经济运行中，由于总投资和总消费不足，使总需求少于总供给，造成有效需求不足，从而导致就业总量难以达到充分就业的水平。因此，如果要提高就业量就必须刺激总消费需求和总投资需求。刺激总消费需求和总投资需求措施政府可以通过税收政策对总消费需求和总投资需求产生影响，进而影响劳动需求。税收之所以具有这种效应，主要是因为它的乘数效应，即税收乘数。

　　税收乘数是指税收的变动量对国民收入变动量的影响程度，这种影响程度是倍数关系。由于税收是对个人或者企业收入的扣除，税收收入高低会直接到影响企业以及个人的收入水平和投资，进而影响到国民收入的多少。税收的变动与国民收入的变动呈反方向变化。也就是说，当减税时，由于税收乘数的作用，国民收入会产生倍增作用，从而拉动就业增加，增税效应与减税相反。[2]

　　二、税收政策对劳动需求的结构影响。

　　因为增税和减税的效应是完全相反的，为了简化起见，我们只对减税的效应进行分析。

　　1、对企业的减税效应。

　　根据资本有机构成的比例，可将企业区分为资本密集型与劳动密集型两种类型。为便于分析，我们假定下面所说的投资均指企业在资本有机构成不变情况下自身的扩大再生产。

　　（1）如果对劳动密集型企业减税，就会增加劳动密集型企业的可支配资金，进而扩大劳动密集型企业的投资。一方面较低的资本技术构成要求同一单位的资金需要更多的劳动力相匹配，从而使同等的投资能够发挥更强的吸纳劳动力效应（简称为吸纳效应），另一方面较低的资本价值构成结构使同量投资中的更大一部分直接转化为劳动者的工资，增加更多人的收入（尤其是低收入者），从而使同等数量的投资能够发挥更强的收入效应。在延伸阶段，较强的吸纳效应与收入效应将合并发挥出较强的消费效应。

　　经济学上认为平均消费倾向是随收入的增加而递减的，即收入越低，消费在收入中所占比例相对越大。由于对劳动密集型企业减税能够相对吸纳更多的就业者，增加更多低收入者的收入，而低收入人群所具有的较高的恩格尔系数与边际消费倾向的特征，将通过较强的乘数效应发挥出更大的拉动有效需求的作用，最终带来显著扩大就业规模的结果。同时，劳动密集型企业投资的增加带动了为满足相对多的劳动者的消费需求的生产行业和服务行业的发展，而这些企业的发展又将产生更大的关联效应，拉动有效需求，扩大就业规模。

　　（2）如果对资本密集型企业减税，则会增加资本密集型企业的可支配资金，进而增加资本密集型企业的投资。一方面较高的资本技术构成要求同一单位的资金需要更多的生产资料相匹配，从而使同等数量的投资发挥出更强的排挤劳动力效应（以下简称“排挤效应”）：另一方面较高的资本价值构成结构使同量的投资中更大一部分转化为生产资料价值，减少了更多人（尤其是低收入者）的收入，只能使少数富人的收入增加，从而使同等数量的资金只能发挥较弱的收入效应。在延伸阶段，较强的排挤效应和较弱的收入效应将合并发挥出较弱的消费效应。

　　由于资本密集型企业的减税相对排挤更多的就业者，无法增加更多人的收入，能增加少数富人的收入，而高收入人群所具有的较低的恩格尔系数与边际消费倾向的特征，将通过较弱的乘数效应制约扩大有效需求，最终削弱扩大就业的效应。同时，资本密集型企业的发展将引致更多的资本有机构成高的投资，因为在同量投资中增加生产资料的比例就会增加对生产资料的需求，从而带动为满足这些生产资料消费需求的生产行业的发展，而这些资本密集型的产业与企业的发展又将产生更大的关联效应，相对缩小就业规模。

　　2、对个人减税的就业效应。

　　如果对低收入人群实行减税，甚至实行负所得税政策，则会产生较强的收入效应与消费效应，进而间接扩大就业量；反之，如果对高中收入人群减税，则会产生较弱的收入效应与消费效应，进而间接收缩就业量；减税能有效刺激社会投资需求。这主要体现在提高社会投资能力和投资信心上。

　　目前，有些企业利润率不断下降，在税率不变的情况下，企业即使投资也基本无利可图。减税则可使企业由于利润增加而使投资信息和投资能力增强。对个人来说，企业经营状况的好转和个税的下调也会使个人收入增加，同时增加个人的投资信心和投资能力；减税可有效激发消费需求。减税会使居民收入的增加，减轻农村税负会使农民收入增加。随着企业经济效益的好转，就业形势也会随之好转，会带来居民收入的普遍增长，从而增加消费。[3]

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