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　　着力规范基本建设投资审计工作程序

　　规范基本建设投资审计工作程序对于坚持依法行政，防范审计风险，实行审计全过程的质量控制，发挥审计效果十分必要，因此，规范基本建设投资审计工作程序要按照“着眼依法、便于操作、避免失误”的要求进行。

　　1、确定好审计项目。每年年底在制定次年审计计划时，首先通过对发改、规划建设、财政等相关部门的调查，了解政府性投资已竣工未审计的建设项目和已投资未竣工而需次年审计的建设项目情况，紧紧围绕政府工作重点和党政领导关心、人民群众关注的热点问题，突出加强对政府性投资项目和重点建设资金的审计和审计调查的立项安排。诸如城市重点建设工程、拆迁安置工程、道路工程、学校建设工程、国债项目等群众关注的热点工程项目，及时列入计划安排审计。

　　2、加强项目组织与实施

　　（1）做好资料收集。资料是基本建设投资审计基础，因而，收集齐备的审计资料，可以掌握工程项目建设的全貌，防范审计风险。基本建设投资审计资料主要包括项目批准文件、招标和投标资料、中标通知书、建设合同、施工图纸、竣工图纸、设计变更书、工程量清单、工程量收方和验方签证记录、主要材料定价单、竣工决算书、项目建设会议记录和相应管理制度等。对审计资料原则上一次性送审到位，并填写“基本建设投资审计资料交接清单”，注明收到的每一种资料名称、签注收到人和送交人姓名和具体时间（年月日），凡是没有一次性送审的，不得作为审计资料。

　　（2）搞好审前调查。要按照“一学二听三看四访五议”的办法，切实做好基本建设投资审计的审前调查工作。“学”，即在组织审前调查之前，认真组织学习《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（审计署6号令）、《政府投资项目审计管理办法》、《建设项目审计处理暂行规定》和年度工作规划、审计会议精神以及与审计项目有关的规章制度和政策法规，明确审计工作的思路和方向。“听”，即进点到了项目被审计单位，要集中一定的时间听取被审计单位及其有关部门的情况介绍，做到心中有数。“看”，也就是搜集查看有关审计资料，实地踏看项目建设现场，掌握总体情况。“访”，就是根据掌握的情况和搜集到的资料，对涉及到的单位进行延伸走访。“议”，即审计组根据听到的、看到的情况和资料，结合项目审计的总体目标，及时进行讨论审议，以为制定周密详细操作性强的审计实施方案打下基础。

　　（3）定好审计方案。基本建设投资审计方案要满足全面、详细、科学、操作性强的要求，在方案中充分考虑基本建设投资审计的特点。首先，明确审计目标在真实、合法性基础上，侧重项目建设的经济效益和社会效益进行分析，做到统筹兼顾，切合实际。其次，确定审计范围、内容、步骤、方法，选择审计重点环节和切入点，做到突出重点，有的放矢。再次，科学选择评价依据和指标，慎重评价审计事项。评价依据和指标包含国家法律和规章、行业标准、技术经济指标和项目计划指标、经济指标等内容，在审计方案中要针对不同审计项目选择适用标准进行针对性评价。

　　（4）建好审计组织。对已经列入审计计划的每个重点建设项目，要根据力量合理确定审计组构成，并对审计组人员进行统筹细致安排，在审计资料收集之前按规定发出审计通知书，确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理处罚的，应当履行必要的审计程序，补发审计通知书，在审计职权范围内进行处理处罚。同时，在审计通知书后附“审计组和审计人员廉政纪律”和“被审计单位承诺书”，切实做好审计方与被审计方在工作与工作纪律方面的双向承诺工作。

　　（5）抓好审计实施。对重点建设工程项目的审计，要坚持严格审计、经得起经验的的原则，通过对资料的审计、建设现场的查测和对各方面情况的了解，善于发现项目建设过程中出现的各类违规违纪问题，及时予以处理，最终达到核减额逐步减少、审减率不断降低、项目质量和管理效率显著提高、经济效益和社会效益稳步上升的目的。重点抓好以下几个关口的审计：一要把好勘察设计审计关。实践中，建设单位及其主管单位对建设项目前期认识不够，准备工作不充分、管理职责不到位等现象依然存在，由此对项目实施带来许多不便和困难，投资效益难以实现。针对此类现象，有必要将建设项目的立项、施工蓝图的设计和预算审核作为重点环节加强监督力度，杜绝设计图纸内容含糊不清、预算工程量和材料价格与实际有较大出入、设计内容前后矛盾的现象，提高投资效益。二要把好招投标审计关。建设项目招投标制在规范建筑市场，促进工程建设有序竞争和市场竞争方面发挥着举足轻重的作用。但目前基本建设工程项目招投标走过场、明招暗定、暗箱操作、“资质挂靠”等不良现象仍屡禁不止。为此，一方面，采取与政府采购部门、监察机关、纪检部门共同参与招投标的现场监督的方式，共同配合，形成合力，得到有关领导和相关部门的大力支持。重点对设计、施工、监理、材料采购等招投标委员会组成、开标程序、评标过程、项目经理的面试和答辩、评标结果、中标单位资质、招投标结果的落实情况等进行审查监督。另一方面，加强对建设项目标底编制的监督力度，及时发现和揭露各投标单位之间相互串通、哄抬标价、陪标、围标等违反《招投标法》、《政府采购法》的问题和现象，规范招投标和政府采购行为，推进相关法律、法规的贯彻落实。三要把好合同签订审计关。签订工程施工合同是明确甲乙双方权利义务，确保工程项目顺利实施的有效保证措施。因而，要重点审查合同条款是否符合招标文件及有关规定；合同价款的确定、调整计计价标准的约定是否明确、严谨、合规；重大隐蔽工程、重大变更事项的施工及监督的约定是否明确约定等内容。四要把好现场审计关。加强对现场的实地测量、重点抽查是对基本建设项目投资审计非常重要的一环，故而，凡是对建设投资项目的审计，不管投资额多少，都必须深入现场，采取测量、挖钻、取样、拍照等方式获取第一手资料，以深入了解和掌握地质条件、实际施工记录、工程签证尤其是隐蔽签证、设计变更、材料价格等关键资料和数据。对现场审计必须作好记载，填写记录，作为对送审资料的重要比对资料保存。

　　审计前，凡参与建设项目审计的人员均要作出遵守审计工作纪律的承诺。在审计实施过程中，不但要对项目参建各方进行全面审计，揭露建设项目勘察、设计粗糙，变更随意、频繁，监理工作不到位，施工单位高估冒算、虚增工程量，建设单位计划、管理不当等项目建设中的诸多问题，还要抓准要害问题，把握工作重点，按照规定定额，进行严格审计，审计情况待建设项目合同双方核对无误、审计部门领导审查同意后，再填写审计取证记录，审计取证记录要经项目合同双方签注“同意审计结论”并加盖印章后生效，如遇无法加盖印章等特殊情况，必须要求提供委托书，以杜绝后患，消除风险。

　　切实提高基本建设投资审计报告质量

　　审计报告作为审计机关的公文，目的在于说明审计事实，阐述审计意见，而基本建设项目具有投资额大、政策性强、社会关注度高、涉及范围广等因素，在拟写审计报告时更应引起高度重视，避免格式不一、表达不当、逻辑不强、数据不真、评价不当等问题发生。一是除了满足语言通俗简练，文字结构严谨，层次清晰，内容和要素齐全，表述真、事实清、证据凿、定性准，建议具体可行等技术要求外，还应满足社会公众了解、掌握政府建设投资经济活动的效率、效益和效果情况及政策方针的制定执行情况的需要。二是在真实合法审计的基础上，进行深入分析、比较、评价、总结，查明问题原因，围绕问题展开分析，有理有据，由表及里，提出解决、处理问题的方法和建议，及时反馈纠正偏差，促进整改，使审计成果落到实处。三是在全面调查和审计的基础上，通过对送审资料的总体把握、设计概算与建设规模、投资规模、经济效益等实际情况的对比，从整体上对项目经济性、效率性、效果性等进行客观评价，从而促使加强审计整改，推动审计报告落实，节约建设资金，规范投资行为，促进科学决策和经济健康发展。

　　审计报告拟写完成后，要反复核实，认真修改，按照审计署六号令要求，确保审计报告质量。审计报告送经审计部门分管领导和主要领导审签同意后，才能制发。

　　认真执行基本建设投资审计纪律规定

　　廉政是审计工作的重要生命线，针对基本建设投资审计专业技术性强的特点，严守廉政纪律是基本建设投资审计工作第一位的任务。要采取多种方式，定期不定期地严格加强对投资审计人员的形势教育、法律法规教育和职业道德教育、敬业奉献教育，使之自觉树立起正确的权力观、金钱观。审计人员要按照审计“八不准”规定，自觉遵守各项规章制度，大力强化作风建设，全面履行自身承诺。内部法制和纪检机构要加强对审计组人员执行廉政纪律情况的督查，一旦发现有接受可能影响公正执行公务的不当利益的、隐瞒被审计单位违反国家法纪问题的、泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的、串通舞弊造成审计结果重大错误的、该回避不回避的等违纪违法行为，要按照有关规定严肃处理，决不姑息。

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